【案例】科技型中小企业如何申报享受所得税优惠？

金穗源商学院 JSY-GSB 

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上海市2020年科技型中小企业名单正在陆续发布中，取得资格的科技型中小企业可享受哪些企业所得税优惠？如何申报享受？来看小金为你详细解读！

相关政策

一、延长亏损结转年限：

自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

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主要文件

1.关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知（财税〔2018〕76号）

2.关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告（总局公告2018年第45号）

二、研发费加计扣除：

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，符合条件的企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

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主要文件

1.关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税〔2017〕34号）

2.关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告（总局公告2017年第18号）

3.关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税〔2018〕99号）

填报案例

     A企业2019年3月取得科技型中心企业登记编号2019******0******，2020年3月信息更新后，继续符合条件取得登记编号2020******0******，2019年汇缴申报时企业填报年度申报表享受延长亏损结转年限和研发费加计扣除优惠。

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延长亏损结转年限填报：

       A企业各年度亏损对应的可弥补年度见下图：

  第一步：A企业将2019年3月取得登记编号填写在A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表210-1、210-2栏次内：

  第二步：计算填写A106000企业所得税弥补亏损明细表。

分析：科技型中小企业按照其取得的科技型中小企业入库登记编号注明的年度，确定其具备资格的年度。A企业取得科技型中小企业资格编号2019******0******，2019年可享受延长弥补结转年限政策。A106000表填写时，2019年度行次第6列企业类型选择代码300-符合条件的科技型中小企业。

     弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。

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研发费加计扣除填报：

第一步：A企业将2020年登记编号填写在A000000 企业所得税年度纳税申报基础信息表210-3、210-4栏次内：

第二步：根据企业的《研发支出辅助账汇总表》填报A107012研发费用加计扣除优惠明细表相关行次，计算出当年的研发费用加计扣除额：

第三步：A107012表第51行数据自动生成A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第27行次数据。

第四步：A107010表加计扣除数据自动生成A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）第17行数据（假设A企业无其他优惠事项）。

分析：企业在汇算清缴期内取得科技型中小企业登记编号，其汇算清缴年度可享受规定的优惠政策，符合条件的研发费加计扣除在年度汇缴时申报享受。A企业2019年度汇缴期内取得信息更新后新的登记编号，填报年度申报表申报享受优惠。

科技型中小企业享受研发费加计扣除的其他政策口径仍按照优惠政策相关规定执行。企业在自行申报享受优惠同时，记得妥善留存好规定的备查资料。

来源：上海税务

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